DOI: 10.32702/2306-6792.2021.23.62
УДК: 336.226.12:322
Ю. Ю. Сус, Н. С. Бойко, К. С. Назімова, В. В. Залюбовська
РОЛЬ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ ТА ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ У ФОРМУВАННІ БЮДЖЕТНИХ ДОХОДІВ
Анотація
Потреба пошуку шляхів збільшення доходної частини бюджетів різних рівнів через постійну необхідність фінансування зростаючих державних витрат має особливе значення. Обгрунтовано, що податкові доходи мають переважну питому вагу у структурі доходів бюджету.
Одними із найбільших податків, що сплачуються юридичними особами, є податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств. Доведено, що частка податку на додану вартість з врахуванням бюджетного відшкодування становить близько третини усіх доходів Державного бюджету України; десяту частину складають надходження від сплати податку на прибуток підприємств. Визначено, що економіка України має імпортно-орієнтований вид, бо надходження від ПДВ з ввезених на територію України товарів мають частку, що становить понад 2/3 усіх надходжень від ПДВ.
Вказано на наявність негативних моментів адміністрування досліджуваних податків, а саме переплати та заборгованості по сплаті, що ускладнює повноцінне оцінювання реальних доходів бюджетів.
Проведено статистичне прогнозування податкових надходжень від ПДВ та податку на прибуток на основі фактичних показників попередніх періодів.
Ключові слова: податкові доходи; податок на додану вартість; податок на прибуток підприємств; податковий борг; бюджетне планування; податкове відшкодування.
Література
1. У 2019 році та січні — квітні 2020 року держбюджет недоотримав понад 66 млрд грн платежів, які контролювалися митницею та податковою — Рахункова палата. URL: https://rp.gov.ua/PressCenter/News/?id=1038 (дата звернення 11.11.2021).
2. Робота Державної податкової служби в 2019-2020: експертний висновок URL: https://appu.org.ua/main-news/robota-derzhavno%D1%97-podatkovo%D1%97-sluzhbi-v-2019-2020-ekspertnij-visnovok/ (дата звернення 11.11.2021).
3. Сидорович О. Функції і принципи оподаткування в контексті інституціонального ракурсу дослідження. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. Вип. 17. С. 731—738.
4. Бюджетний кодекс України від 8 липня 2010 року № 2456-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (дата звернення 4.11.2021).
5. Звітність щодо виконання Державного бюджету України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (дата звернення 11.11.2021).
6. Морозова А., Руденко Є. Вплив податку на додану вартість на формування доходів Державного бюджету України. Економіка та держава. 2014. № 8. С. 42—46.
7. Вдовиченко А.М., Козоріз Л.О., Паскалова А.Г., Пірникоза П.В., Серебрянський Д.М., Сибірянська Ю.В., Стадник М.В. Податки і збори: сучасні тенденції та перспективи. Київ: "ФОП Лопатіна О.О.". 2019. 392 с.
8. Карпишин Ю.В., Сус Л.В. Податкові механізми регулювання діяльності агрохолдингів в Україні. Бізнес Інформ. 2019. № 2. C. 209—217. URL: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-2-209-217 (дата звернення 14.11.2021).
9. Доходи зведеного бюджету за 2020 рік. Міністерство фінансів України. URL: https://cutt.ly/ETFmkbx (дата звернення 14.11.2021).
10. Про Державний бюджет України на 2021 рік: Закон України № 1081-ІХ від 15.12.2020 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/file/text/94/f501426n203.xls (дата звернення 18.11.2021).
11. Інформація про податковий борг. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borg/506709.html (дата звернення 18.11.2021 р.).
12. В Україні стало вп'ятеро менше боржників. URL: https://www.epravda.com.ua/news/2021/02/25/671415/ (дата звернення 19.11.2021 р.).
13. Звіт про результати аудиту ефективності діяльності Державної фіскальної служби України, Державної податкової служби України та Державної митної служби України. https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2020/34-3_2020/Zvit_34-3_2020.pdf (дата звернення 21.11.21).
Y. Sus, N. Boiko, K. Nazimova, V. Zalyubovska
THE ROLE OF CORPORATE INCOME TAX AND VALUE ADDED TAX IN THE FORMATION OF BUDGET REVENUES
Summary
The need to find ways to increase the revenue side of budgets at various levels due to the constant need to finance rising government spending is of particular importance. It is substantiated that tax revenues have a predominant share in the structure of budget revenues.
Largest taxes paid by legal entities are value added tax and corporate income tax. It is proved that the share of value added tax, taking into account the budget reimbursement, is about a third of all revenues of the State Budget of Ukraine; the tenth part is the income from the payment of corporate income tax. It is determined that the economy of Ukraine has an import-oriented form, as revenues from VAT on goods imported into Ukraine have a share of more than 2/3 of all VAT revenues.
It is substantiated that the reasons for the reduction of income tax were a slight reduction in the tax rate, annexation of Crimea, occupation of part of the eastern territories, which caused a drop in production, its reorientation from the Russian market to other areas and, consequently, reduced taxable profits. In addition to these factors, the share of the studied taxes was negatively affected by the reduction in the amount of taxable imports.
It is pointed out that there are negative aspects of the administration of the studied taxes, namely overpayments and arrears of payment, which complicates the full assessment of real budget revenues. The presence of systematic overpayments has a negative impact on budget revenues in the future, as the taxpayer has the right to offset or refund overpaid payments. The largest amounts of overpayments were accounted from income tax and VAT. Tax debt is a constant phenomenon, while fiscal and regulatory authorities perform the function of reducing its size. It is determined that due to the introduction of measures to support business through the introduction of sanitary and epidemiological restrictions due to the spread of coronavirus infection, the tax debt on all taxes is reduced.
Statistical forecasting of tax revenues from VAT and income tax based on actual indicators of previous periods is carried out. The value of the forecast values of income from income tax and value added tax to the state budget has a steady upward trend. It is established that the actual forecasting and planning of tax revenues is carried out according to the algorithm defined by the legislation and is a rather complex process, especially when planning VAT revenues.
Keywords: tax revenues; value added tax; corporate income tax; tax debt; budget planning; tax refund.
References
1. The Accounting Chamber of Ukraine (2021), "In 2019 and January-April 2020, the State Budget didn't receive more than 66 billion UAH of payments controlled by customs and tax office", available at: https://rp.gov.ua/PressCenter/News/?id=1038 (Accessed 11.11.2021).
2. APPU (2021), "The work of the State Tax Service in 2019-2020: expert opinion", available at: https://appu.org.ua/main-news/robota-derzhavno%D1%97-podatkovo%D1%97-sluzhbi-v-2019-2020-ekspertnij-visnovok/ (Accessed 11.11.2021).
3. Sydorovych, O. A. (2017), "Functions and principles of taxation in the study institutional perspective", Hlobal'ni ta natsional'ni problemy ekonomiky, vol. 17, pp. 731—738.
4. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), "The Budget Code of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (Accessed 4.11.2021).
5. The State Treasury Service of Ukraine (2021), "Reporting on the execution of the State Budget of Ukraine", available at: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (Accessed 11.11.2021).
6. Morozova, A. and Rudenko, Ye. (2014), "Influence of Value Added Tax on the formation of State Budget revenues in Ukraine", Ekonomika ta derzhava, vol. 8, pp. 42—46.
7. Vdovychenko, A. M., Kozoriz, L. О., Paskalova, A. G., Pirnykoza, P. V., Serebryanskii, D. M., Sybirianska, Yu. V. and Stadnyk, M. V. (2019), "Podatky i zbory: suchasni tendentsii ta perspektyvy" [Taxes and Fees: current trends and perspectives], FOP "Lopatina O.O., Kyiv, Ukraine.
8. Karpyshyn, Yu. V. and Sus, L. V. (2019), "Tax mechanisms for regulating the activities of agricultural holdings in Ukraine", Biznes Inform, [Online], vol. 2, pp. 209—217, available at: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-2-209-217 (Accessed 14.11.2021).
9. The Ministry of Finance of Ukraine (2021), "Consolidated Budget revenues for 2020", available at: https://cutt.ly/ETFmkbx (Accessed 14.11.2021).
10. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), The Law of Ukraine "About the State Budget of Ukraine for 2021", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/file/text/94/f501426n203.xls (Accessed 18.11.2021).
11. State tax service of Ukraine (2021), "Information on tax debt", available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/dinamika-podatkovogo-borg/506709.html (Accessed 18.11.2021).
12. epravda (2021), "Ukraine has five times fewer debtors", available at: https://www.epravda.com.ua/news/2021/02/25/671415/ (Accessed 19.11.2021).
13. The Accounting Chamber of Ukraine (2021), "Report on the results of the audit of the efficiency of the State Fiscal Service of Ukraine, the State Tax Service of Ukraine and the State Customs Service of Ukraine", available at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2020/34-3_2020/Zvit_34-3_2020.pdf (Accessed 21.11.21).
№ 23 2021, стор. 62 - 69
Дата публікації: 2021-12-15
Кількість переглядів: 1377
