DOI: 10.32702/2306-6792.2021.18.56
УДК: 336.22
Л. Г. Паша
ОЦІНЮВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ РЕГУЛЯТИВНОЇ ФУНКЦІЇ ОСНОВНИХ ПОДАТКОВИХ ІНСТРУМЕНТІВ НА РЕГІОНАЛЬНОМУ РИНКУ
Анотація
У роботі визначено, що податкова система є складовою державного регулювання економічного розвитку та активізації інвестиційного процесу. Описано умови поліпшення реального сектора економіки за допомогою податкової системи. Створені Міністерством фінансів України сприяють підвищенню ефективності та стабільності податкової системи. Водночас державні органи впливають на ефективність податкового адміністрування, рівень економічного розвитку регіонів. Однак, попри створення сприятливих податкових умов, в Україні залишаються проблеми нерівномірного розподілу податкового навантаження у межах регіональних ринків. Це заважає розвитку конкурентного середовища, призводить до тінізації економіки, зниження бюджетних надходжень до державного та регіонального бюджету.
На сьогодні є важливим оцінювання ефективності регулятивної функції основних податкових інструментів на регіональному ринку. Визначити ефективність стає можливим за умов оцінки податкових інструментів, що використовуються у певних умовах у певний період часу. Систематичне спостереження за низкою показників дозволяє проаналізувати рівень реалізації планів фінансового забезпечення. В умовах регіональних ринків України для визначення ефективності регулятивної функції доцільно використовувати низку індексів, а саме: концентрації; дисперсії; запізнювання податкових зборів; конкретності та об'єктивності; забезпечення збору податків; витрат при застосуванні податкових інструментів. Окреслені в роботі індекси рекомендовано використовувати у межах певних територій, які оцінюються за ступенем виконання певних функцій — фіскальної і регулюючої. Проведене дослідження дозволило визначити набір показників оцінки ефективності регулятивної функції на регіональних ринках. Доведено, що в складній системі оподаткування необхідно комплексно використовувати систему показників, індексів і коефіцієнтів, що дозволить найбільш повно визначити напрямки соціального і економічного розвитку.
Ключові слова: податки; регіональні ринки; оцінка ефективності; податкові інструменти; показники оцінки; регіональні особливості; проблеми оцінки ефективності; індекси; коефіцієнти.
Література
1. Архипова С.В. Проблема ефективності використання механізму податкових пільг для залучення іноземних інвестицій в Україну. Наукові праці ДНТУ. Серія економічна. 2007. С. 560—562.
2. Білецька Г.М., Кармаліта М.В., Куц М.О. та інші Гармонізація податкового законодавства: українські реалії: [монографія]. К.: Алерта, 2012. 222 с.
3. Иванов Ю.Б., Карпова В.В., Карпов Л.Н. Налоговый менеджмент: уч. пособие. Х.: ИД "ИНЖЭК", 2006. — 488 с.
4. Иванов Ю.Б., Тищенко А.Н. Современные проблемы налоговой политики. Харьков: ИНЖЭК, 2006. С. 238.
5. Іванов Ю.Б. Оподаткування та інноваційна діяльність / Ю.Б. Іванов / Інновації: проблеми науки і практики: монографія. Харків: ВД "ІНЖЕК", 2006. — 336 с.
6. Крисоватий А.І. Теоретико-організаційні домінанти та практика реалізації податкової політики в Україні: монографія. Тернопіль: Картбланш, 2005. — 371 с.
7. Налогообложение: теории, проблемы, решения / В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др.; под общ. ред. В.П. Вишневского. Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. 504 с.
8. Про затвердження Положення про Міністерство фінансів України Постанова КМУ від 20 серпня 2014 р. № 375. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/375-2014-%D0%BF#Text
9. Рикардо Д. Сочинения: Начала политической экономии и налогового обложения. Т. 1. М.: Госполитиздат, 1955. 236 c.
10. Стратегія реформування системи управління державними фінансами на 2017—2020 рок Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 8 лютого 2017 р. № 142-р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80#Text
11. Ричард А. Масгрейв, Пегги Б. Масгрейв: Державні фінанси: теорія і практика. К.: ИД "Бюджет", 2009. 708 c.
L. Pasha
ASSESSMENT OF THE EFFECTIVENESS OF THE REGULATORY FUNCTION OF THE MAIN TAX INSTRUMENTS IN THE REGIONAL MARKET
Summary
The article determines that the tax system is a component of state regulation of economic development and activation of the investment process. The conditions for improving the creation of the real sector of the economy with the help of the tax system, which are regulated by the Ministry of Finance of Ukraine, are described. By creating conditions for increasing the efficiency and stability of the tax system, the Ministry influences the quality and efficiency of tax administration, economic development and minimization of the negative impact of tax rates on business. However, despite the creation of favorable tax conditions, Ukraine still has problems of uneven distribution of the tax burden on regional markets. This hinders the development of a competitive environment, leads to shadowing of the economy, and a decrease in budget revenues to the state and regional budgets.
It is possible to determine the effectiveness of tax policy if instruments are assessed for a certain period of time. Systematic observation, analysis of indicators of the implementation of financial security plans will generate reliable data. In the conditions of the regional markets of Ukraine, to determine the effectiveness of the regulatory function, it is advisable to use the following indices: concentration; variance; delays in tax collections; concreteness and objectivity; ensuring tax collection; expenses when applying tax instruments. Together with the listed indices, it is recommended to determine the effectiveness of the regional tax policy, which is assessed by the degree of fulfillment of certain functions — fiscal and regulatory. The study made it possible to determine a set of indicators for assessing the effectiveness of the regulatory function in regional markets. It has been determined that in the emerging taxation system it is necessary to comprehensively use the system of indicators, indices and coefficients. This will make it possible to correctly determine the directions of social and economic development of regional markets.
Keywords: taxes; regional markets; performance assessment; tax instruments; assessment indicators; regional features; performance assessment problems; indices; coefficients.
References
1. Arkhypova, S.V. (2007), "The problem of effective use of the mechanism of tax benefits to attract foreign investment in Ukraine", Naukovi pratsi DNTU, pp. 560—562.
2. Bilets'ka, H.M., Karmalita, M.V. and Kuts, M.O. (2012), Harmonizatsiya podatkovoho zakonodavstva: ukrayins'ki realiyi [Harmonization of tax legislation: Ukrainian realities], Alerta, Kyiv, Ukraine.
3. Yvanov, Yu.B., Karpova, V.V. and Karpov, L.N. (2006), Nalohovyy menedzhment [Tax management], YNZhEK, Kharkiv, Ukraine.
4. Yvanov, Yu.B. and Tyshchenko A.N. (2006), Sovremennye problemy nalohovoy polytyky [Modern problems of tax policy], YNZhEK, Kharkiv, Ukraine.
5. Ivanov, Yu. B. (2006), "Taxation and innovation", Innovatsiyi: problemy nauky i praktyky [Innovations: problems of science and practice], INZhEK, Kharkiv, Ukraine.
6. Krysovatyy, A.I. (2005), Teoretyko-orhanizatsiyni dominanty ta praktyka realizatsiyi podatkovoyi polityky v Ukrayini [Theoretical and organizational dominants and practice of tax policy implementation in Ukraine], Kartblansh, Ternopil', Ukraine.
7. Vyshnevskyy, V.P., Vetkyn, A.S. and Vyshnevskaya, E.N (2006), Nalohooblozhenye: teoryy, problemy, reshenyya [Taxation: theories, problems, solutions], DonNTU, Donetsk, Ukraine.
8. Cabinet of Ministers of Ukraine (2014), Resolution "On approval of the Regulation on the Ministry of Finance of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/375-2014-%D0%BF#Text (Accessed 10 Sept 2021).
9. Rykardo, D. (1955), Sochynenyya: Nachala polytycheskoy еkonomyy y nalohovoho oblozhenyya [Essays: The beginnings of political economy and taxation], Hospolytyzdat, Moscow, Russia.
10. Cabinet of Ministers of Ukraine (2017), Resolution "Strategy for reforming the public financial management system for 2017—2020", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80#Text (Accessed 10 Sept 2021).
11. Mashreyv, R. A. and Mashreyv, P. B. (2009), Derzhavni finansy: teoriya i praktyka [Public finance: theory and practice], Biudzhet, Kyiv, Ukraine.
№ 18 2021, стор. 56 - 61
Дата публікації: 2021-10-01
Кількість переглядів: 618
