DOI: 10.32702/2306-6792.2019.17.8
УДК: 336.741.242:336.113.12
В. А. Фостолович
ВПЛИВ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В УМОВАХ РИНКОВИХ ПЕРЕТВОРЕНЬ НА РІВЕНЬ "ТІНЬОВОГО" БІЗНЕСУ
Анотація
В основі доходів державного бюджету податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) займає левову частку. Наявність тіньової економіки та тіньової заробітної плати призводить до недоотримання надходжень до бюджету від зазначеної статті доходів. Зі сторони фізичних осіб, громадян ця сума утримується із доходу та призводить до отримання меншої суми коштів "на руки", тому виступає спокусою для ухилення від її сплати. Податковим агентом для перерахування коштів до державного бюджету за статтею ПДФО виступає підприємство. В основі фінансового результату діяльності підприємства лежить різниця між його доходами та витратами, а ПДФО опосередковано виступає видатковою його частиною. Тому в процесі планування фонду оплати праці та величини видаткової частини підприємства доцільним є планувати його величину. Для держави важливим є вишуковувати методи для зниження рівня тіньової економіки та збільшення можливостей працедавцям піднімати розмір фонду оплати праці, що спонукатиме до поповнення державної скарбниці та збагачення населення.
Ключові слова: утримання із доходів; фізичні особи; бюджет; держава; управління витратами; підприємство; податковий агент; фінансовий результат; ефективність.
Література
1. Демченко М.М. Облік та оподаткування виплат працівникам підприємства у контексті законодавчих змін. Молодий науковець. 2016. №2 (29). С. 31—37.
2. Доходи держбюджету України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2019/ (дата звернення: 05.09.2019).
3. Загальні тенденції розвитку тіньової економіки в Україні у 2018 році. URL: https://issuu.com/mineconomdev/docs/shadow_2018_04.07.2019__1_ (дата звернення: 05.09.2019).
4. Про Державний бюджет України на 2019 рік: Закону України № 2246-VIII від 7 грудня 2018 року. Відомості Верховної Ради (ВВР). 2018. № 50. С. 400.
5. Приварнікова І., Степанюк К. Тіньова економіка: причини, обсяги та шляхи їх зменшення. URL: http://www.nbuv.gov.ua/ portal/soc_gum/dtr/ep/2010_2 (дата звернення: 05.09.2019).
6. Приступа Т.В., Чайковська М.А. Тіньова економіка та її вплив на соціально-економічний розвиток України. Приазовський економічний вісник. 2019. Випуск 1(12). С. 56—61.
7. Средняя и минимальная зарплата в Германии. URL: https://hochusvalit.com/germaniya/zarplata-v-germanii (дата звернення: 05.09.2019).
8. Фостолович В.А. Інформаційні ресурси при формуванні собівартості продукції в системі управління підприємством. Ефективна економіка. №9. 2018. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/9_2018/162.pdf (дата звернення: 05.09.2019).
9. Фостолович В.А. Корпоративна соціальна відповідальність в сучасному бізнесі. Економіка. Фінанси. Менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2018. №6 (34). С. 50—64.
V. Fostolovych
IMPACT OF TAX BURDEN ON INDIVIDUAL INCOME ON THE LEVEL OF "SHADOW" BUSINESS IN THE CONDITIONS OF MARKET TRANSFORMATIONS
Summary
On the basis of state budget revenues, the personal income tax (PIT) occupies the lion's share. The presence of a shadow economy and shadow wages leads to the under-receipt of budget revenues from this item of income. For individuals, this amount is deducted from the income of individuals and results in a smaller amount of money on hand, therefore it is tempting to evade it. The enterprise is the tax agent for transferring funds to the state budget under the PIT. The financial result of the enterprise is based on the difference between its income and expenses, and the PIT indirectly acts as its expenditure part. Therefore, in the process of planning the payroll fund and the size of the expenditure part of the company, it is advisable to plan its value. It is important for the state to find ways to reduce the level of the shadow economy, and to increase the ability of employers to raise the size of the wage bill, which will encourage the replenishment of the state treasury and enrichment of the population. All the time, the actions of the state authorities are aimed at solving the problem of replenishment of the state budget and optimization of the tax system to a level at which the enterprises will be able to pay taxes and the proceeds to the state treasury in the form of taxes will be sufficient to provide expenditures within the planned budget. In order to find ways to optimize personal income tax deductions and corporate income tax, it is necessary to analyze the state of the shadow economy in the country and study the factors that encourage the development of the shadow economy and the formation of economic conditions in which this phenomenon becomes the least possible and appropriate. Overcoming the shadow economy at the national level will make it possible to improve the socio-economic situation in Ukraine. In our opinion, it is necessary to improve the quality of economic literacy of citizens, including it in all directions of educational programs. Economic literacy among active youth will facilitate the correct choice of the organizational structure of the business, the technology of its implementation and understanding of responsibility for economic offenses and the consequences of committing economically unlawful actions. By forming economically and professionally educated youth and creating favorable conditions for the development of small and medium-sized businesses, it will be possible to minimize the manifestations of the shadow economy. All these actions will have a manifestation of synergistic effect to improve the economy of our country as a whole.
Keywords: іncome withholding; individuals; budget; government; cost management; enterprise; tax agent; financial result; efficiency.
References
1. Demchenko, M.M. (2016), "Accounting and taxation of employee benefits in the context of legislative changes", Young Scientist, vol. 2 (29), pp. 31—37.
2. MinfinMedia (2019), "The state budget revenues of Ukraine", available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/2019/ (Accessed 5 September 2019).
3. Issuu Inc. (2018), "General trends of the shadow economy in Ukraine in 2018", available at: https://issuu.com/mineconomdev/docs/shadow_2018_04.07.2019__1 (Accessed 5 September 2019).
4. The Verkhovna Rada of Ukraine (2018), The Law of Ukraine "About the State Budget of Ukraine for 2019", available at: http://http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1087-15 (Accessed 5 September 2019).
5. Pryvarnykova, I. and Stepaniuk, K. (2010), "Shadow economy: causes, volumes and ways to reduce them", available at: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/dtr/ep/2010_2 (Accessed 5 September 2019).
6. Prystupa, T. and Chaikovska, M. (2019), "The shadow economy and her influence on the social and economic development of ukraine", Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk, vol. 9, pp. 56—61.
7. hochusvalit.com (2019), "The average and minimum wage in Germany", available at: https://hochusvalit.com/germaniya/zarplata-v-germanii (Accessed 5 September 2019).
8. Fostolovych, V. and Fostolovych, R (2018), "Modern approach to enterprise management system taking into account ecosystem assessment data", Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 9, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/9_2018/162.pdf (Accessed 5 September 2019).
9. Fostolovych, V. (2018), "Corporate social responsibility of modern business", Ekonomika. finansy. menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, vol. 9, pp. 50—64.
№ 17 2019, стор. 8 - 19
Дата публікації: 2019-09-20
Кількість переглядів: 1924
